Налогообложение физических лиц в Бразилии

База налогообложения

Жители Бразилии, как бразильские, так и иностранные подданные, являются субъектами налогообложения на их  международный доход. Люди, сообщающие о полученных иностранных доходах, могут претендовать на иностранную налоговую льготу за налоги, которые уже  были выплачены, если есть  налоговое соглашение или соглашение о взаимном сотрудничестве между Бразилией и данной зарубежной страной.

Доход  должен быть свободен от любых обязательств и подтвержден оригиналами документов, свидетельствующих об оплате в соответствии с  иностранной налоговой юрисдикцией. Доход, подлежащий  налогообложению, включает всю денежно-кредитную сумму и дополнительные льготы. Для иностранцев, работающих в Бразилии, это включает в себя, среди прочего, стоимость путешествия на семью до места постоянного проживания (в иностранную страну), пособия на жилье, образование, автомобили, медицинские  и другие расходы на  проживание. Кроме того,  любая выплаченная налоговая компенсация   включается в налогооблагаемый доход.  

Неденежные дополнительные льготы, такие, как использование служебного автомобиля или членство в местном клубе, также включены в налогооблагаемый доход. Никакого различия не делается между личными расходами, которые возмещаются служащему компанией,  и личными расходами, заплаченными непосредственно  третьему лицу компанией.  Постоянные  пособия не облагаются налогом,  за исключением определенных случаев. Налоговые ставки бразильских компаний, осуществляющих выплаты физическим лицам, должны содержать личный подоходный налог ежемесячно в соответствии с прогрессивной таблицей налоговых ставок, приведенной ниже.

Пособия и вычеты

Вычету из налогооблагаемого дохода, среди прочего, подлежат:
• Расходы на иждивенцев - до R$ 126/ в месяц  (на иждивенца)
• Вклады социального обеспечения (INSS)
•Выплаты алиментов, сделанные в соответствии с постановлением о  разводе, вынесенным бразильским судом
• Расходы на образование - до R$ 2,373/ежегодно (на иждивенца)
• Подлежащие возмещению медицинские и стоматологические расходы
•Вклады в бразильские частные пенсионные программы (не более 12% от суммы ежегодного налогооблагаемого дохода)

Следует обратить внимание,  что расходы на образование и медицинские расходы так же, как частные пенсионные вклады,  могут  быть исключены из налогооблагаемого дохода только в налоговой декларации годового дохода. Их не указывают в ежемесячном  налоговом вычете. Внося в ежегодную индивидуальную налоговую декларацию сведения о   подоходном налоге, большинство налогоплательщиков может выбрать любой из предлагаемых налоговых выводов:

(a) согласно фактическим затратам, возможные  вычеты указываются в декларациях,   или

(b) основываясь на  предполагаемом методе вычитания (вычитание, эквивалентное 20% налогового дохода, ограниченное суммой  R$ 11 167).

Внешние поступления - carne-leao

Механизм удержания налога  относится только к платежам, выплаченным бразильской компанией физическим лицам. Налог с внешних поступлений вычисляется в соответствии с той же самой прогрессивной таблицей, но физическое лицо непосредственно (или  провайдер услуг), должен вычислить и заплатить налог через так называемый режим carne-leao.

Прогрессивная таблица подоходного налога

 Крайним сроком  для сообщения о внешних поступлениях и для оплаты соответствующего налога является последний рабочий день месяца, следующего за  месяцем, когда доход был получен. Иностранные налоговые скидки могут  быть использованы для того, чтобы снизить бразильскую налоговую ответственность.

Налоговая декларация годового дохода

Налоговая декларация годового дохода должна быть подана к последнему  рабочему дню апреля с сообщением о доходе, заработанном в предыдущий календарный год (с 1 января до 31 декабря). Все жители Бразилии, облагаемые налогом, обязаны показывать их международный персональный актив и пассив по состоянию на 31 декабря каждого года. Правило является обязательным, несмотря на то, что часть жителей,  регистрируя это обязательство, таких налогов платить не будет, как с общих активов, так  и  с частичных активов  финансового жителя.

Налогообложение  прибыли с имущества (дохода)

Основная прибыль на  недвижимое имущество облагается налогом по 15%-ой ставке. Для бразильских жителей количество прибыли уменьшается на 5% в течение каждого года, которым была оформлена собственность, приобретенная  до 1989 года. Если подобная сделка не произошла в течение предыдущих пяти лет, если жилая недвижимость продана за цену ниже  или равную сумме R$ 440 000 и если человеку не принадлежит другое недвижимое имущество, прибыль на имущество  освобождается от налогообложения.  Такое же освобождение возможно, если налогоплательщик использует коммерческие доходы, чтобы купить другое недвижимое имущество в течение следующих шести месяцев.

Прибыль  от прироста капитала (выплата дивидендов) и  от продажи на бразильской фондовой бирже (или по согласованию с ней) освобождается от налога, если сумма дохода ниже, чем R$ 20 000, в  отдельном месяце. Если доходы от продаж в отдельном месяце превышают эту сумму, общая прибыль облагается   по 15% или 20%-ой  налоговой ставке.

Общие убытки могут использоваться, чтобы возместить  ежемесячную  прибыль. Любой может применить неиспользованные потери с целью получения налогового вычета.

Общая прибыль,  которую владельцы  вклада не согласовали с бразильской фондовой биржей, подлежит  налоговой ставке 15%, если доходы в отдельном месяце превышают R$ 35,000. В этом случае общие убытки не могут использоваться, чтобы возместить общую прибыль.

Общая прибыль от продажи  другой личной собственности,  произведенная на территории  или  за пределами Бразилии, является подлежащей налоговой ставке в 15%, если доходы превышают R$ 35 000, в каждом отдельном месяце. Налог на все виды имущественной прибыли должен быть выплачен к последнему дню месяца после месяца продажи. Прибыль от продажи иностранного товара или личной собственности, которая была приобретена до того, как лицо стало  жителем  Бразилии, не подлежит налогообложению.

Понятие резидентства

Постоянная виза

Люди, приезжающие в Бразилию по постоянной визе,  облагаются налогом, как местные жители,  с  даты прибытия. Постоянные рабочие визы  предоставляются только претендентам, которые выполняют функции управления, например,  бизнес-администраторы, генеральные директора или директора бразильских профессиональных или деловых компаний, назначенные должным образом и зарегистрированные   в  свидетельстве о регистрации корпорации. У бразильской компании есть, в основном, два варианта формализовать трудоустройство человека с постоянной визой:

(i) трудоустроить на контрактной основе, когда компания платит ежемесячную заработную плату и берет на себя  другие трудовые и налоговые обязательства  на основании платежной ведомости бразильской компании; или

(ii) трудоустройство без контрактной занятости, когда компания платит за выполненную работу  pro labore -  вознаграждение в Бразилии.

Временная виза

Люди, приезжающие в Бразилию по временной визе, чтобы работать в качестве служащего бразильского юридического лица, облагаются налогом, как местные жители, с даты  прибытия,  а также налогом на их международный  доход. Если человек устраивается на любую другую работу по временной визе и  не заключает контракт занятости с бразильским юридическим лицом, он будет работать согласно техническому соглашению для предоставления технической помощи в Бразилии, но останется числиться  как служащий компании-учредителя. В этом случае  налоговый статус  в течение первых 183 дней физического присутствия  в  12-месячный период, начиная с даты прибытия, будет таким, как у временно проживающего лица.

Рабочая виза

Держателю рабочей визы разрешают остаться в стране в течение 90 дней (возобновляемая виза) и осуществлять трудовую деятельность в рамках  правил, применяемых к держателю этого типа визы. В этих целях, рабочая виза  кратковременного пребывания подходит людям, которые желают приехать в Бразилию для краткосрочных профессиональных целей,  в основном, на деловые переговоры, которые не предусматривают выплаты  заработной платы  или финансовой компенсации от бразильского юридического лица.

Процесс репатриации

После отъезда из Бразилии финансовый житель должен сообщить о своем доходе и уплате любых налогов до  даты отъезда. Налогоплательщик должен подать ходатайство о возвращении подоходного налога и получить налоговое свидетельство о возможности (предоставлении) нерезидентного налогового статуса, который  позволит ему просить разрешение Центрального банка репатриировать все выплаченные  активы в местной валюте, если об этих активах должным образом было указано в ежегодных налоговых декларациях.

Пользовательского поиска